答：如果執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，調(diào)整分錄應為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應付賬款

再結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，根據(jù)未來適用法原則，不需調(diào)整以前年度損益，直接在當期消化，則分錄為：

借：管理費用

貸：應付賬款

擴展資料：具體項目

公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。

公司經(jīng)費

總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費；

勞動保險費

指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險基金）、異地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌基金；待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金；

董事會會費

是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

其它費用

原稅法（2008年1月1日廢止）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營直接有關(guān)的業(yè)務招待費，納稅人能提供真實有效憑證或資料，在下列限度內(nèi)準予作為費用列支，超過標準的部分，不得在稅前扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不得超過銷售（營業(yè)）凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。

現(xiàn)稅法規(guī)定：該實施條例中第四十三條明確規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

類別核算

費用類別

工資及附加費、工會經(jīng)費 、職工教育經(jīng)費、師資費、外委培訓費、住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、折舊費、辦公費、醫(yī)療保險費等。

計算規(guī)則

工資及附加費 公司各部門發(fā)生的工資及福利費用.福利費用如實列支，不超過應付職工薪酬14%的準予扣除，超出部分進行稅務調(diào)整..

工會經(jīng)費 公司按應付工資2%計提的工會活動經(jīng)費

職工教育經(jīng)費 按應付工資的2.5%計提的用于職工教育方面的費用.開支的范圍主要有培訓教材費，師資費，外委培訓費，培訓教師以及外委培訓人員的差旅費，交通費等，培訓領(lǐng)用的消耗品和零配件等. 住房公積金 公司為職工交納的住房公積金，計提基數(shù)是崗位技能工資，計提比例公司為10%，個人為10%（其中個人部分從個人工資扣除）.

養(yǎng)老保險費 公司為職工繳納的養(yǎng)老保險費用，計提比例公司為20%，個人為8%（其中個人部分從個人工資扣除）.

失業(yè)保險費 公司為職工繳納的失業(yè)保險費用 醫(yī)療保險費 公司為職工繳納的醫(yī)療保險費用，其中個人部分從個人工資扣除.

折舊費 公司當月非生產(chǎn)，銷售經(jīng)營用各類固定資產(chǎn)(含房屋，圍墻，道路，設(shè)備），辦公設(shè)施，運輸工具計提的折舊費用.

辦公費 公司各部門因辦公需要發(fā)生的費用開支及材料消耗，主要指辦公用品，辦公耗材，標牌，印章，設(shè)計用圖紙費，對內(nèi)業(yè)務宣傳（如橫幅及各種活動宣傳用品）等.

差旅費 公司各部門發(fā)生的出差費用，含車船飛機費，住宿費，過路過橋費，會務費，補助，出差打的費，帶車出差發(fā)生費用出國人員的出差費用，按合同規(guī)定的探親費用以及配偶來公司探親費用等.

交通費 公司各部門發(fā)生的市內(nèi)交通費用，含加班，晨會交通費和班車費等.

修理費 公司部門各類固定資產(chǎn)（含房屋，圍墻，道路，設(shè)備），辦公設(shè)施，運輸工具（不含各部門工作用車）等發(fā)生備件，工具，輔助材料，外包維修費等各項修理費用支出.

運輸費 公司部門（不含銷售部門）發(fā)生的運輸費用

水電費 公司各辦公部門發(fā)生的電費.水費

車輛費用 公司領(lǐng)導用車和部門工作用車發(fā)生的汽油費，養(yǎng)路費用，車輛維修費以及公司所有車輛（含運輸車輛）的年檢費，養(yǎng)路費.（車輛保險屬于財產(chǎn)保險費）

業(yè)務招待費 公司用于非銷售業(yè)務招待方面的費用開支，如茶葉，招待餐費等.

試驗檢驗費 公司在生產(chǎn)，質(zhì)檢，質(zhì)量改進過程中發(fā)生的破壞性試驗，化驗，道路試驗以及其他試驗發(fā)生的材料消耗.（不含生產(chǎn)工序內(nèi)試驗消耗）道路試驗包括過路過橋費和人員補助等. 低值易耗品 公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要的，不符合固定資產(chǎn)核算標準（價值在2000元以下或使用時間不超過一年）的辦公用具，如辦公桌椅，工具柜，自行車等.

勞動保護費公司各部門發(fā)生用于勞動保護方面的費用，如勞保手套，，安全帽，防暑降溫用品等.

圖書資料費 公司發(fā)生的用于購買圖書資料，雜志，報刊等方面的費用.（設(shè)計用圖紙費納入辦公費核算）

清潔衛(wèi)生費 公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發(fā)生的費用支出.

保安消防費 公司外委保安公司發(fā)生的費用支出以及購置消防耗材發(fā)生的費用.

技術(shù)開發(fā)費 公司發(fā)生的用于新產(chǎn)品，新材料，新零件技術(shù)研究開發(fā)方面發(fā)生的費用支出，包括服務于技術(shù)開發(fā)項目的人員發(fā)生的工資，差旅，辦公等費用開支.

財產(chǎn)保險費 公司對公司各類資產(chǎn)投保發(fā)生的保險費用.

咨詢費 公司在審計及技術(shù)咨詢，項目評審等方面發(fā)生的費用.

印刷費 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各種內(nèi)部單據(jù)印刷發(fā)生的費用.如表格，單據(jù)，信件，名片等.

環(huán)境保護費公司繳納的排污費，評審費等

綠化費 公司發(fā)生的用于綠化方面的相關(guān)費用

無形資產(chǎn)及長期待攤費用攤銷 公司攤銷的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的費用

稅金 應計入損益的稅金費用（如：地方水利基金，礦產(chǎn)資源補償費等）

燃料費 鍋爐房等輔助單位為公司各部門用于照明，取暖等用途發(fā)生的費用.

招聘費 公司人事資源部為員工招聘過程中發(fā)生的費用.如：場地使用費，應聘人員來公司路費，體檢費，報刊雜志上的招聘廣告等.（不包括公司招聘人員發(fā)生的差旅，電話費等）

郵政費 公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的郵寄包裹，信件費用以及EMS費用等

通訊費 公司的座式以及手提式電話（手機，小靈通，2000元以下傳真機）發(fā)生的電話，傳真費用以及購買，修理上述器材發(fā)生的費用.

訴訟費 公司因起訴或應訴而發(fā)生的費用

董事會費董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的費用，如差旅費，會議費等.

存貨跌價準備 依存貨成本與可變現(xiàn)值，已提數(shù)計算的應提準備數(shù)

勞動保險費 易地安家費，退職金，撫恤費，死亡喪葬費等

物業(yè)管理費 公司用于行政管理的物業(yè)交由內(nèi)部，外委物業(yè)公司管理發(fā)生的費用支出.

防寒保暖費 公司各部門用于防寒保暖的費用支出

上級管理費 公司依公司章程，合同協(xié)議應上繳的管理費.

租賃費 公司經(jīng)營管理支付的設(shè)備，房屋租賃費用（含駐外辦事處的房屋租賃費）

會務費 核算公司職能部門有關(guān)人員參加各類會議的費用支出.

業(yè)務宣傳費公司經(jīng)辦的用于企業(yè)形象和產(chǎn)品宣傳的不列入營業(yè)費用的費用支出.

進出口費 進出口商品發(fā)生的運雜費用.

醫(yī)療救助 公司為職工繳納的醫(yī)療救助費用.

工傷保險費 核算公司為正式簽訂勞動合同的員工購買的工傷保險費用支出.

其它 公司各部門發(fā)生的除上述費用以外的費用。

參考資料來源：